Co jsou odpisy budov?
Odpisy budov představují účetní a daňové rozložení pořizovací ceny nemovitosti do nákladů v průběhu let. V praxi to znamená, že si podnikatel nebo firma postupně odpisuje hodnotu budovy, čímž zohledňuje její opotřebení a snižuje si daňový základ.
V České republice se odpisy budov řídí zákonem o daních z příjmů a jsou rozděleny do odpisových skupin s pevně stanovenou dobou odpisování.
V Allegro-software je evidence majetku a odpisových plánů propojena s účetnictvím. Výpočty probíhají automaticky a systém zohledňuje i technické zhodnocení: více o evidenci majetku.
Jaké nemovitosti lze odpisovat?
Odpisovat lze nemovitosti, které jsou součástí obchodního majetku. Mezi takové nemovitosti patří například:
- Bytové a nebytové jednotky
- Rodinné a bytové domy
- Rekreační a komerční budovy
Naopak pozemky se neodpisují, protože nepodléhají opotřebení.
Daňové vs. účetní odpisy
- Daňové odpisy: upravují základ daně z příjmů a řídí se zákonem o daních z příjmů.
- Účetní odpisy: vyjadřují skutečné opotřebení majetku a ovlivňují účetní výsledek hospodaření.
Podnikatelé vedoucí daňovou evidenci uplatňují pouze daňové odpisy, zatímco účetní jednotky používají oba typy odpisů.
Jak dlouho se budovy odpisují?
- Účetně – dle skutečné životnosti, v praxi často stejně jako daňově.
- Daňově – doba odpisování se řídí tzv. odpisovou skupinou:
- Skupina 4 – 20 let (např. dřevostavby)
- Skupina 5 – 30 let (běžné budovy)
- Skupina 6 – 50 let (např. administrativní budovy, hotely)
Výčet odpisových skupin lze nalézt v příloze č. 1 zákona o daních z příjmů.
Odpis budovy a technické zhodnocení
Technické zhodnocení budovy představuje stavební úpravy, které zvyšují její hodnotu (např. přístavba, zateplení, výměna oken). Pokud přesáhne 80 000 Kč ročně, zvyšuje vstupní cenu budovy, a tím i základ pro výpočet odpisů.
Naopak opravy a běžná údržba (např. výmalba, výměna kliky) se neodpisují, ale účtují se rovnou do nákladů v daném období. V praxi je zejména u nemovitostí často obtížné posoudit, zda se jedná o technické zhodnocení, nebo pouze o opravu.
Účtování odpisů budovy
V podvojném účetnictví se k účtování odpisů využívají tyto účty:
- 551 – Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (nákladový účet),
- 081 – Oprávky ke stavbám: jedná se o pasivní účet a používá se k evidenci postupného opotřebení budov, tedy ke snižování jejich účetní hodnoty v čase.
Jaké jsou nejčastější chyby při účtování odpisů?
- chybné zařazení budovy do odpisové skupiny,
- špatné rozlišení mezi opravou a technickým zhodnocením,
- nezaúčtování technického zhodnocení do vstupní ceny.